Для большинства людей получение налогового резидентства Грузии означает, что значительную часть года нужно физически провести в стране. Но в Грузии действует специальный маршрут для состоятельных лиц, который позволяет получить налоговое резидентство без обычного пребывания в 183 дня. Если вы изучаете налоговое резидентство Грузии для HNWI, хотите получить налоговое резидентство Грузии без 183 дней или сравниваете программы для состоятельных лиц в Грузии, это руководство объясняет, кто подходит, как предоставляется статус, что он дает и как сохранять его из года в год.

Правило 183 дней (базовый вариант)

Стандартный путь к грузинскому налоговому резидентству прост и основан на физическом присутствии: согласно статье 34 Налогового кодекса, вы являетесь налоговым резидентом, если находитесь в Грузии 183 дня или более в течение любого скользящего 12-месячного периода. Достигнув этого порога, вы получаете статус автоматически; не достигнув — по умолчанию нет. Этим маршрутом пользуется большинство экспатов и удаленных работников, и он естественно сочетается с видом на жительство для тех, кто намерен жить в стране.

Проблема для действительно мобильных, состоятельных лиц очевидна: проводить полгода в одной стране часто непрактично. Именно этот пробел и закрывает маршрут HNWI. Более полный обзор стандартных правил смотрите в нашем основном руководстве по налоговому резидентству Грузии.

Исключение для HNWI — кто подходит

Грузинское законодательство позволяет определенным состоятельным лицам получить налоговое резидентство вообще без выполнения требования о 183 днях. Квалификация опирается на три условия, и выполнить их нужно все одновременно: порог по активам или доходу, реальную связь с Грузией и наличие в самой Грузии активов не менее чем на 500 000 USD.

Порог по активам или доходу

Чтобы считаться HNWI для этих целей, вы должны подтвердить одно из двух:

• активы свыше 3 000 000 GEL; либо
• годовой доход свыше 200 000 GEL в каждом из последних трех лет.

Достаточно любого одного из тестов. Тест по доходу оценивает стабильный результат за три последовательных года, тогда как тест по активам — это оценка чистой стоимости активов на конкретный момент.

Требование о связи с Грузией

Соответствия порогу состоятельности само по себе недостаточно — нужно также показать реальную связь с Грузией. Эта связь подтверждается любым одним из следующих условий:

• наличие грузинского вида на жительство или гражданства Грузии; либо
• подтверждение не менее 25 000 GEL дохода из грузинских источников за год.

На практике вариант с видом на жительство — самая чистая и повторяемая связь для большинства заявителей, поскольку его легко иметь и продлевать год за годом, тогда как доходный вариант приходится подтверждать заново в каждом цикле.

Активы в Грузии не менее чем на 500 000 USD

Пройденный порог состоятельности и связь с Грузией — ещё не всё. Дополнительно к ним заявитель должен держать в самой Грузии активы на сумму не менее 500 000 USD: подойдут грузинская недвижимость, доли в грузинской компании, деньги на счёте в грузинском банке или на брокерском счёте. Это отдельное самостоятельное условие, а не замена тесту на связь: выполнение порога по доходу или активам от него не освобождает.

Как предоставляется статус

В отличие от автоматического правила 183 дней, статус HNWI — это дискреционное предоставление на основании документов. Заявление рассматривает Служба доходов, которая выдвигает предложение, а затем статус предоставляется Министром финансов по этому предложению. Поскольку есть этап рассмотрения и утверждения, качество подтверждающих документов — доказательства активов, аудированный или документально подтвержденный доход и выбранный элемент связи с Грузией — имеет большое значение. Аккуратное, хорошо структурированное досье — это разница между гладким предоставлением и многократными запросами на уточнения.

Налоговые преимущества

Привлекательность маршрута HNWI обусловлена налоговой моделью Грузии. Получив грузинское налоговое резидентство, вы пользуетесь следующим:

• Территориальное налогообложение — доход из иностранных источников, как правило, не облагается налогом в Грузии, поэтому доход, заработанный за рубежом, обычно остается вне грузинской налоговой базы.
• Отсутствие налога на богатство, наследство и дарение — Грузия их не взимает, что значимо для лиц с существенными состояниями.
• Доступ к Сертификату налогового резидентства — полезен для применения льгот по сети соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения и для подтверждения вашего резидентского статуса перед другими юрисдикциями.

Стоит отметить один момент: Грузия присоединилась к Единому стандарту отчетности (CRS) об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Это делает четкую, документально подтвержденную и сертифицируемую позицию по налоговому резидентству ценной как никогда, ведь грузинский Сертификат налогового резидентства дает обоснованный ответ на вопрос «где вы являетесь налоговым резидентом?», когда его задают финансовые учреждения и другие налоговые органы.

Подача заявления и ежегодное продление

Статус HNWI предоставляется на ежегодной основе. Это не разовое, постоянное назначение: каждый год вы подтверждаете свое соответствие критериям и продлеваете статус с обновленными документами. На практике это означает поддержание документов в актуальном состоянии — обновленные выписки по активам или подтверждения дохода, а также доказательство того, что ваш элемент связи с Грузией по-прежнему действует (например, действующий вид на жительство, доход из грузинских источников в 25 000 GEL за этот год или ваши активы в стране).

Поскольку при отсутствии продления статус утрачивается, мобильным лицам, которые полагаются на грузинское налоговое резидентство для целей налоговых соглашений, стоит рассматривать ежегодную подачу как фиксированный пункт в календаре, а не второстепенную задачу.

Подходит ли это вам?

Маршрут HNWI создан под конкретный профиль: финансово состоятельное лицо, которое не может или не хочет проводить в Грузии 183 дня в году, но действительно стремится иметь четкую, сертифицируемую базу налогового резидентства. Если вы проходите порог по активам или доходу, держите в Грузии активы на 500 000 USD и можете выполнить один из тестов на связь — проще всего за счёт грузинского вида на жительство — этот маршрут предлагает редкое сочетание низких требований к физическому присутствию и убедительной, удобной для налоговых соглашений резидентской позиции.

Если же вы и так намерены жить в Грузии, обычное правило 183 дней проще и не имеет порогов. Эти два маршрута не взаимоисключающие — правильный выбор зависит от вашей мобильности, профиля состояния и того, что ваше резидентство должно подтверждать перед третьими сторонами.

Сертификат надёжнее, когда есть реальные связи

Получить сертификат — это лишь половина дела. Когда налоговая служба другой страны — или банк, проводящий проверки CRS — спрашивает, действительно ли Грузия является вашим налоговым домом, сертификат весит гораздо больше, если опирается на реальные, задокументированные связи. По большинству соглашений об избежании двойного налогообложения, когда две страны претендуют на вас, спор решается по тому, где фактически находятся ваш дом и центр ваших личных и экономических интересов, а не по одному лишь сертификату.

Поэтому наряду с сертификатом мы помогаем вам выстроить и подтвердить реальное присутствие в Грузии: вид на жительство, жильё здесь — в собственности или в аренде — с зарегистрированным адресом, местный банковский счёт, грузинскую компанию или реальную экономическую деятельность и, где уместно, семейные связи. Чем они прочнее и лучше задокументированы, тем труднее оспорить ваше грузинское резидентство и тем ценнее ваш сертификат в решающий момент.