Для большинства людей получение налогового резидентства Грузии означает, что значительную часть года нужно физически провести в стране. Но в Грузии действует специальный маршрут для состоятельных лиц, который позволяет получить налоговое резидентство без обычного пребывания в 183 дня. Если вы изучаете налоговое резидентство Грузии для HNWI, хотите получить налоговое резидентство Грузии без 183 дней или сравниваете программы для состоятельных лиц в Грузии, это руководство объясняет, кто подходит, как предоставляется статус, что он дает и как сохранять его из года в год.

Правило 183 дней (базовый вариант)

Стандартный путь к грузинскому налоговому резидентству прост и основан на физическом присутствии: согласно статье 34 Налогового кодекса, вы являетесь налоговым резидентом, если находитесь в Грузии 183 дня или более в течение любого скользящего 12-месячного периода. Достигнув этого порога, вы получаете статус автоматически; не достигнув — по умолчанию нет. Этим маршрутом пользуется большинство экспатов и удаленных работников, и он естественно сочетается с видом на жительство для тех, кто намерен жить в стране.

Проблема для действительно мобильных, состоятельных лиц очевидна: проводить полгода в одной стране часто непрактично. Именно этот пробел и закрывает маршрут HNWI. Более полный обзор стандартных правил смотрите в нашем основном руководстве по налоговому резидентству Грузии.

Исключение для HNWI — кто подходит

Грузинское законодательство позволяет определенным состоятельным лицам получить налоговое резидентство вообще без выполнения требования о 183 днях. Квалификация состоит из двух частей, которые должны быть выполнены одновременно: порог по активам или доходу и реальная связь с Грузией.

Порог по активам или доходу

Чтобы считаться HNWI для этих целей, вы должны подтвердить одно из двух:

• активы свыше 3 000 000 GEL; либо
• годовой доход свыше 200 000 GEL в каждом из последних трех лет.

Достаточно любого одного из тестов. Тест по доходу оценивает стабильный результат за три последовательных года, тогда как тест по активам — это оценка чистой стоимости активов на конкретный момент.

Требование о связи с Грузией

Соответствия порогу состоятельности само по себе недостаточно — нужно также показать реальную связь с Грузией. Эта связь подтверждается любым одним из следующих условий:

• наличие грузинского вида на жительство или гражданства Грузии; либо
• подтверждение не менее 25 000 GEL дохода из грузинских источников за год; либо
• владение активами в Грузии на сумму не менее 500 000 USD.

На практике вариант с видом на жительство — самая чистая и повторяемая связь для большинства заявителей, поскольку его легко иметь и продлевать год за годом, тогда как тесты по доходу и активам приходится подтверждать заново в каждом цикле.

Как предоставляется статус

В отличие от автоматического правила 183 дней, статус HNWI — это дискреционное предоставление на основании документов. Заявление рассматривает Служба доходов, которая выдвигает предложение, а затем статус предоставляется Министром финансов по этому предложению. Поскольку есть этап рассмотрения и утверждения, качество подтверждающих документов — доказательства активов, аудированный или документально подтвержденный доход и выбранный элемент связи с Грузией — имеет большое значение. Аккуратное, хорошо структурированное досье — это разница между гладким предоставлением и многократными запросами на уточнения.

Налоговые преимущества

Привлекательность маршрута HNWI обусловлена налоговой моделью Грузии. Получив грузинское налоговое резидентство, вы пользуетесь следующим:

• Территориальное налогообложение — доход из иностранных источников, как правило, не облагается налогом в Грузии, поэтому доход, заработанный за рубежом, обычно остается вне грузинской налоговой базы.
• Отсутствие налога на богатство, наследство и дарение — Грузия их не взимает, что значимо для лиц с существенными состояниями.
• Доступ к Сертификату налогового резидентства — полезен для применения льгот по сети соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения и для подтверждения вашего резидентского статуса перед другими юрисдикциями.

Стоит отметить один момент: Грузия присоединилась к Единому стандарту отчетности (CRS) об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Это делает четкую, документально подтвержденную и сертифицируемую позицию по налоговому резидентству ценной как никогда, ведь грузинский Сертификат налогового резидентства дает обоснованный ответ на вопрос «где вы являетесь налоговым резидентом?», когда его задают финансовые учреждения и другие налоговые органы.

Подача заявления и ежегодное продление

Статус HNWI предоставляется на ежегодной основе. Это не разовое, постоянное назначение: каждый год вы подтверждаете свое соответствие критериям и продлеваете статус с обновленными документами. На практике это означает поддержание документов в актуальном состоянии — обновленные выписки по активам или подтверждения дохода, а также доказательство того, что ваш элемент связи с Грузией по-прежнему действует (например, действующий вид на жительство, доход из грузинских источников в 25 000 GEL за этот год или ваши активы в стране).

Поскольку при отсутствии продления статус утрачивается, мобильным лицам, которые полагаются на грузинское налоговое резидентство для целей налоговых соглашений, стоит рассматривать ежегодную подачу как фиксированный пункт в календаре, а не второстепенную задачу.

Подходит ли это вам?

Маршрут HNWI создан под конкретный профиль: финансово состоятельное лицо, которое не может или не хочет проводить в Грузии 183 дня в году, но действительно стремится иметь четкую, сертифицируемую базу налогового резидентства. Если вы соответствуете порогу по активам или доходу и можете выполнить один из тестов на связь — проще всего за счет наличия грузинского вида на жительство — этот маршрут предлагает редкое сочетание низких требований к физическому присутствию и убедительной, удобной для налоговых соглашений резидентской позиции.

Если же вы и так намерены жить в Грузии, обычное правило 183 дней проще и не имеет порогов. Эти два маршрута не взаимоисключающие — правильный выбор зависит от вашей мобильности, профиля состояния и того, что ваше резидентство должно подтверждать перед третьими сторонами.