Налог на добавленную стоимость — одна из самых недопонятых частей ведения бизнеса в Грузии, отчасти потому что многие новички полагают, что знаменитые низкие налоги Грузии позволяют игнорировать НДС. Это не так. У НДС свои правила регистрации, свой порог и свой ежемесячный ритм отчётности, и незаметное пересечение порога — одна из самых распространённых ошибок растущего бизнеса. В этом руководстве объясняется, кто обязан регистрироваться, что запускает регистрацию, как работает механизм обратного начисления, что освобождено или облагается нулевой ставкой и как ведётся отчётность. Поскольку налоговые правила могут меняться, считайте приведённые здесь цифры актуальными по состоянию на 2026 год и уточняйте детали в Службе доходов (rs.ge) или у бухгалтера.

Стандартная ставка: 18%

В Грузии применяется стандартная ставка НДС 18% к большинству поставок товаров и услуг и к большинству импортных операций. Это ключевая цифра, которую стоит запомнить: став зарегистрированным плательщиком НДС, вы, как правило, добавляете 18% к своим облагаемым продажам и обычно можете зачесть НДС, уплаченный по собственным деловым покупкам (входящий НДС). Разница между ними — начисленный исходящий НДС минус понесённый входящий НДС — это то, что вы каждый месяц рассчитываете с бюджетом.

Кто обязан регистрироваться и когда

Самое важное правило по НДС в Грузии — это порог регистрации. По состоянию на 2026 год лицо, осуществляющее экономическую деятельность, обязано зарегистрироваться как плательщик НДС, как только его облагаемый оборот превышает 100 000 GEL за любой непрерывный 12-месячный период. Ключевое слово — непрерывный: это скользящее 12-месячное окно, а не календарный год. Вы отслеживаете накопленный облагаемый оборот за любые скользящие 12 месяцев, и в тот момент, когда он превышает 100 000 GEL, возникает обязанность регистрации.

С регистрацией нельзя тянуть. Правило, как правило, требует подать заявление на статус плательщика НДС в очень короткий срок — обычно называют не позднее двух рабочих дней — со дня совершения той облагаемой операции, которая выводит вас за 100 000 GEL. Пропуск этого срока может создать задним числом обязательства по НДС, поэтому бизнесу, приближающемуся к порогу, стоит планировать регистрацию заранее, а не реагировать постфактум. Уточняйте точные сроки в Службе доходов (rs.ge).

Можно также зарегистрироваться добровольно до достижения порога. Иногда это имеет смысл, если ваши клиенты сами являются плательщиками НДС (которые могут зачесть начисленный вами НДС) или если вы несёте значительный входящий НДС, который хотели бы вернуть.

Ловушка порога при росте

Момент, который застаёт врасплох многих индивидуальных предпринимателей: порог НДС в 100 000 GEL и лимит оборота для малого бизнеса — это разные цифры, служащие разным целям. Порог НДС в 100 тыс. часто наступает задолго до более высокого лимита малого бизнеса, а значит успешный индивидуальный предприниматель может стать обязанным регистрироваться по НДС, всё ещё уверенно оставаясь в рамках статуса малого бизнеса. Если вы масштабируетесь, это один из практических поводов пересмотреть свою структуру — см. наше руководство о переходе с ИП на ООО, где мы объясняем, почему порог НДС в 100 тыс. часто наступает раньше лимита малого бизнеса в 500 тыс.

НДС по обратному начислению с услуг нерезидентов

НДС по обратному начислению — правило, которое чаще всего упускают, потому что оно может применяться даже к бизнесу, который в остальном не зарегистрирован по НДС. Когда грузинский получатель приобретает услуги у нерезидента (например, иностранное ПО, консалтинг, маркетинг или другие трансграничные услуги, считающиеся оказанными в Грузии), обязанность по учёту НДС переходит к грузинскому получателю. По сути, вы самостоятельно начисляете 18% на стоимость этой импортированной услуги и отражаете это в отчётности.

Для полностью зарегистрированного плательщика НДС обратное начисление часто в целом нейтрально, поскольку ту же сумму обычно можно зачесть как входящий НДС в том же периоде. Однако для бизнеса, который не зарегистрирован, НДС по обратному начислению может стать реальной затратой и реальной обязанностью по отчётности. Если вы регулярно платите иностранным поставщикам за услуги, эту область стоит внимательно проверить с бухгалтером.

Освобождения и нулевая ставка

Не каждая поставка облагается 18%. Грузинское законодательство по НДС предусматривает освобождения и нулевую ставку, и важно не путать эти два понятия:

• Поставки по нулевой ставке (0%). Экспорт товаров из Грузии, как правило, облагается по нулевой ставке. Важно: поставка по нулевой ставке остаётся облагаемой поставкой — поэтому экспортёр начисляет 0%, но обычно по-прежнему может вернуть входящий НДС по связанным покупкам. Это выгодно для экспортно-ориентированного бизнеса.
• Освобождённые поставки. Некоторые категории поставок освобождены от НДС. Часть освобождений даёт право на вычет входящего НДС, а часть — нет, и это различие важно для того, что вы можете вернуть. Конкретный перечень освобождений установлен в Налоговом кодексе и может меняться.

Поскольку категории технические, а право на возврат входящего НДС различается, не предполагайте, что поставка освобождена или облагается нулевой ставкой, без проверки. Уточняйте режим для ваших конкретных товаров или услуг в Службе доходов (rs.ge) или у бухгалтера.

Отчётность и уплата

После регистрации НДС в Грузии — это ежемесячная обязанность. Отчётным периодом является календарный месяц, а декларация и любая уплата, как правило, причитаются до 15-го числа следующего месяца. Это ставит НДС на ту же опорную дату, что и несколько других ежемесячных налогов, что позволяет легко встроить его в единый ежемесячный распорядок. Зарегистрированные компании также выставляют налоговые счета-фактуры по своим облагаемым поставкам, а записи по входящему/исходящему НДС лежат в основе ежемесячной декларации. Уточняйте действующие сроки подачи в Службе доходов (rs.ge).

Сводим всё воедино

Для большинства бизнесов в Грузии соблюдение требований по НДС сводится к четырём вопросам: пересёк ли я скользящий порог в 100 000 GEL (или стоит ли регистрироваться добровольно); покупаю ли я услуги у нерезидентов, запускающие обратное начисление; освобождены ли какие-либо мои поставки или облагаются нулевой ставкой; и подаю ли я ежемесячную декларацию вовремя? Решите эти четыре вопроса правильно, и НДС станет рутиной. Если вы только открываете бизнес и хотите, чтобы это было сделано верно с первого дня, наша команда может проконсультировать при регистрации вашей компании и затем обеспечить постоянную помощь с регистрацией и отчётностью по НДС.

Отказ от ответственности: эта статья представляет собой общую информацию, а не налоговую или юридическую консультацию. Правила, ставки и пороги по НДС в Грузии могут меняться. Приведённые здесь цифры актуальны по состоянию на 2026 год по нашим сведениям — всегда проверяйте действующие правила в Службе доходов (rs.ge) или у квалифицированного бухгалтера перед тем, как действовать.

Не хотите самостоятельно заниматься регистрацией по НДС, порогами и ежемесячными декларациями? Наша служба бухгалтерского учёта и сопровождения по НДС в Грузии ведёт вашу регистрацию по НДС, декларации и отчётность точно в срок, каждый месяц.