Три режима вкратце

Грузия известна низкой и простой налоговой системой, а поверх стандартных правил действуют три специальных режима, которые способны снизить эффективный корпоративный налог до доли от нормы — или до нуля. Они не взаимозаменяемы. Каждый создан под свой тип бизнеса:

• Лицо Виртуальной зоны (VZP) — для IT- и цифровых услуг, оказываемых за рубеж.
• Статус международной компании (ICS) — для устоявшихся IT- или морских компаний, экспортирующих свои услуги.
• Свободная индустриальная зона (FIZ) — для физических товаров: производства, торговли и переработки внутри специально отведённой зоны.

Для сравнения: обычная грузинская компания без специального статуса платит стандартный налог — узнайте, как эстонская модель налога 15% работает для вашего ООО — корпоративный налог на прибыль 15% по эстонской модели, то есть налог возникает только при распределении прибыли, а не пока она остаётся в бизнесе. Все режимы ниже сравниваются с этой базой.

Виртуальная зона: 0% на экспорт IT — и ловушка реального присутствия

Виртуальная зона — самый популярный путь для разработчиков ПО, основателей SaaS и IT-фрилансеров, регистрирующих компанию в Грузии. Лицо Виртуальной зоны платит 0% корпоративного налога на прибыль с IT- и цифровых услуг, экспортируемых за рубеж. Когда прибыль в итоге выплачивается, при распределении применяется 5% налог на дивиденды. Услуги иностранным клиентам считаются экспортом, поэтому НДС на них не начисляется.

Нет законодательного минимума по числу сотрудников и нет обязательного офиса. Звучит беспроблемно — и в этом ловушка. Чтобы сохранить ставку 0%, нужно уметь доказать, что услуги действительно оказываются из Грузии. Это требование реального присутствия (substance). Пустышка с грузинским регистрационным номером, но без настоящей деятельности в стране, провоцирует налоговую отказать в льготе. На практике это означает реальную связь с Грузией — работу, которая действительно ведётся здесь, а не просто почтовый ящик.

Виртуальная зона надстраивается над обычным грузинским ООО, поэтому первый шаг всегда — зарегистрировать грузинское ООО, на котором держится ваш налоговый статус, а затем подать заявку на признание этой компании Лицом Виртуальной зоны.

Статус международной компании: 5% / 5% / 0% — и высокая планка

Статус международной компании, введённый в октябре 2020 года, — тяжеловес среди режимов для серьёзных игроков. Цифры превосходные:

• 5% корпоративного налога на прибыль (эстонская модель, при распределении)
• 5% подоходного налога с зарплат сотрудников
• 0% налога на имущество (кроме земли) на имущество, используемое для разрешённой деятельности
• 0% налога у источника на дивиденды при распределении

Загвоздка в требованиях. ICS доступен только компаниям в сфере IT или морских услуг. Не менее 98% выручки должно поступать от квалифицирующей деятельности и от экспорта. Заявитель должен быть грузинским предприятием (или представителем нерезидента) с опытом работы в отрасли не менее двух лет. Он обязан иметь реальное физическое присутствие — настоящий офис и сотрудников, — а статус не присваивается автоматически: его предоставляет государство.

Иными словами, ICS вознаграждает устоявшийся экспортирующий бизнес с сотрудниками на месте. Это не инструмент для совсем новой компании из одного человека. Полную картину по обоим IT-режимам смотрите здесь: налоговые льготы для IT-компаний Грузии (Виртуальная зона и МКС).

Свободная индустриальная зона: полное освобождение для товаров

Режим Свободной индустриальной зоны создан для физического бизнеса — производства, переработки и торговли внутри специально отведённой зоны. Льготы здесь самые широкие из трёх: полное освобождение от корпоративного налога на прибыль, налога на дивиденды, налога на имущество и НДС, плюс 0% таможенных пошлин на импорт и экспорт товаров, сырья и оборудования. Единственный регулярный налог — 20% подоходного налога с зарплат местного персонала.

В Грузии работают несколько Свободных индустриальных зон — в Тбилиси, Кутаиси и Поти. Если ваш бизнес — это товары, а не IT-услуги, изучайте именно этот режим: начните с материала создание бизнеса в Свободной индустриальной зоне Грузии.

Подвох с 4% на внутренние продажи

Полное освобождение предполагает, что вы экспортируете. Как только вы начинаете продавать на внутренний рынок Грузии, картина меняется: эти продажи внутри страны облагаются НДС плюс 4% от выручки по ним, поверх обычного подоходного налога с зарплат. FIZ — мощная база для экспортной деятельности; она куда менее привлекательна, если ваш реальный рынок находится внутри Грузии.

Сравнение бок о бок

Режим	Деятельность	Налог на прибыль	Подоходный	Дивиденды	НДС / таможня	Требования / присутствие	Нужна заявка
Виртуальная зона	IT / цифровые услуги, экспорт	0%	Стандартный	5% при распределении	Без НДС (экспорт); таможня неприменима (услуги)	Нет минимума по штату/офису, но нужно доказать оказание услуг из Грузии	Да — признание Виртуальной зоны
Статус международной компании	IT или морские услуги, экспорт	5% (эстонская модель)	5% с зарплат	0%	—; 0% налога на имущество (кроме земли)	≥98% выручки от квалифицирующей деятельности и экспорта; ≥2 лет истории; офис + штат	Да — предоставляет государство
Свободная индустриальная зона	Товары: производство / торговля в зоне	0% (полное освобождение)	20% с местного персонала	0%	0% НДС и 0% таможни на импорт/экспорт товаров	Работа внутри отведённой зоны; внутренние продажи добавляют НДС + 4% выручки	Да — регистрация в зоне
Без специального статуса	Любая	15% (эстонская модель)	Стандартный	Стандартный	Стандартный	—	Нет

Виртуальная зона против ICS — выбор из-за взаимоисключаемости

Для IT-компании Виртуальная зона и Статус международной компании — это две двери, и встать в обе нельзя. Они взаимоисключающие: предоставление ICS отменяет статус Виртуальной зоны. Так что выбор реальный и однонаправленный.

Виртуальная зона даёт 0% корпоративного налога почти без порога входа, но прибыль, которую вы в итоге распределите, облагается 5%, а риск по реальному присутствию вы несёте сами. ICS берёт 5% корпоративного налога, но платит 0% по дивидендам и снижает налог с зарплат до 5% — при этом требует двух лет истории, теста на 98% выручки и реального штата на месте. Молодая компактная софтверная компания почти всегда начинает с Виртуальной зоны. Зрелый экспортёр со штатом и послужным списком может сэкономить больше при ICS — особенно когда в игру вступают дивиденды и зарплаты.

Какой режим для какого бизнеса

• Разработчик-одиночка или небольшой SaaS, все клиенты за рубежом → Виртуальная зона. Минимальный порог, 0% на экспорт, главное — поддерживать реальное присутствие в Грузии.
• Устоявшаяся IT-компания со штатом и опытом от 2 лет → просчитайте ICS; 0% по дивидендам и 5% с зарплат могут перевесить 5% корпоративной ставки.
• Бизнес морских услуг с экспортом → ICS — единственный из трёх, созданный под вас.
• Производитель, переработчик или торговец товарами с продажами за рубеж → Свободная индустриальная зона, ради полного освобождения и 0% таможни.
• Товарный бизнес с продажами в основном внутри Грузии → сбор 4% на внутренние продажи в FIZ съедает выгоду; стандартное ООО с 15% по эстонской модели может оказаться проще.

Как подать заявку и частые причины отказа

Все три режима строятся на зарегистрированной грузинской компании, поэтому шаг первый — регистрация. Дальше:

• Виртуальная зона — после регистрации подайте заявку на признание вашей IT-компании Лицом Виртуальной зоны.
• ICS — подайте заявку на государственное предоставление Статуса международной компании, подтвердив отрасль, двухлетнюю историю и соотношение 98% по экспорту/деятельности.
• FIZ — зарегистрируйте компанию внутри одной из отведённых зон в Тбилиси, Кутаиси или Поти.

Отказы и последующие претензии обычно сводятся к одному и тому же набору проблем: отсутствие реального присутствия (услуги Виртуальной зоны не получается доказуемо вести из Грузии), непрохождение теста на 98% для ICS, отсутствие двухлетней истории, заявление деятельности вне разрешённого периметра (не IT/не морские услуги для ICS) или трактовка внутренних продаж в FIZ как освобождённого экспорта.

Частые вопросы

Может ли компания Виртуальной зоны одновременно получить Статус международной компании?

Не одновременно. Эти режимы взаимоисключающие — предоставление ICS отменяет статус Виртуальной зоны. Компания выбирает один путь.

Правда ли, что Виртуальная зона не требует ни сотрудников, ни офиса?

Законодательного минимума по штату или обязательного офиса нет. Однако вы должны уметь доказать, что услуги действительно оказываются из Грузии. Без этого реального присутствия в льготе 0% может быть отказано.

Какой налог платит компания Свободной индустриальной зоны на продажи внутри Грузии?

Внутренние продажи не покрываются освобождением. Они облагаются НДС плюс 4% от выручки по продажам внутри страны, поверх обычного подоходного налога с местных зарплат.

Сколько платит компания без специального статуса?

Стандартный режим — 15% корпоративного налога на прибыль по эстонской модели, то есть налог возникает только при распределении прибыли, а не пока она остаётся в компании.

Эта статья носит общий информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Налоговые правила и условия могут меняться, а ваша ситуация может отличаться. Перед выбором режима уточните актуальные требования у квалифицированного грузинского консультанта.