Момент 500k — что запускает решение

Для большинства грузинских индивидуальных предпринимателей со статусом малого бизнеса налоговая картина проста и крайне выгодна: 1% с оборота до 500 000 GEL за календарный год. Именно эта цифра делает форму ИП такой популярной у фрилансеров, консультантов и экспортёров IT-услуг. Но ставка 1% не безгранична — это порог, и его пересечение вынуждает принять решение, которое лучше принять заранее и осознанно, а не обнаружить в конце года.

Триггером является оборот, а не прибыль. Как только годовой оборот начинает двигаться к 500 000 GEL, стоит уже моделировать два вопроса: каким будет ваш налог сразу за порогом и не выгоднее ли вам с этого момента ООО. Если вы только в начале пути, имеет смысл сначала пересмотреть свою текущую схему ИП со статусом малого бизнеса, прежде чем менять структуру.

Что происходит на отметке 500 000 GEL и выше

Пересечение 500 000 GEL не уничтожает статус мгновенно. Оно меняет ставку и запускает отсчёт. Вот последовательность:

• 3% на превышение в год нарушения. Первые 500 000 GEL оборота остаются под 1%. Оборот сверх 500 000 GEL в год, когда вы превысили порог, облагается по ставке 3%. Статус не теряется в момент пересечения линии.
• Статус сохраняется до конца года. Вы сохраняете статус малого бизнеса до конца календарного года, в котором произошло превышение — разбивка 1%/3% применяется ко всему этому году.
• Правило двух лет подряд. Если вы превышаете 500 000 GEL два года подряд, статус автоматически аннулируется с 1 января третьего года.
• 20% подоходного после аннулирования. Когда статус потерян, ИП без статуса облагается как обычное физлицо: плоский подоходный налог 20% с прибыли. Это структурное изменение эффективной ставки, а не мелкая корректировка.

То есть реальный риск — не один крупный год. Разовый скачок выше 500k стоит вам 3% с превышения и не более. Структурный риск — это устойчивый бизнес выше порога, потому что именно он запускает аннулирование и переход к 20%.

Почему остаться ИП на 20% иногда всё ещё выгодно — и когда нет

Заманчиво считать, что потеря ставки 1% означает немедленную необходимость открывать компанию. Не обязательно. ИП без статуса на 20% облагается с прибыли, а не с оборота. Если в бизнесе есть реальные вычитаемые расходы — подрядчики, ПО, поездки, оборудование, офис — налогооблагаемая прибыль может быть гораздо ниже оборота, и 20% от скромной прибыли могут быть вполне приемлемы. ИП также остаётся административно легче компании.

Где оставаться ИП перестаёт быть выгодным:

• Высокая маржа при низких расходах. Консультант или IT-экспортёр почти без вычитаемых расходов облагается 20% практически со всего дохода. ООО на эстонской модели отсрочило бы налог с каждого реинвестированного лари.
• Важна ответственность. У ИП неограниченная личная ответственность — ваши личные активы отвечают по бизнесу. С ростом контрактов и рисков это становится реальной угрозой.
• Вам нужны IT-режимы. Самые ценные экспортные льготы, включая 0% корпоративного налога Виртуальной зоны на экспорт IT, доступны только компаниям.

Альтернатива в виде ООО

Грузинское ООО облагается корпоративным налогом по ставке 15% — никогда не 20% — и работает по эстонской модели. Это меняет расчёты так, как очень важно для растущего бизнеса:

• 0% на реинвестированную прибыль. Прибыль, которая остаётся в компании и реинвестируется, не облагается вовсе. Корпоративный налог применяется только при распределении прибыли.
• 15% только при распределении, плюс 5% налог у источника на дивиденды. Когда вы реально выводите деньги как дивиденды, применяется 15% корпоративного налога и сверху 5% налога у источника на дивиденды.
• Ограниченная ответственность. В отличие от неограниченной личной ответственности ИП, ООО ограничивает ваши риски рамками компании.
• Открываются IT-режимы экспорта. ООО может претендовать на 0% корпоративного налога Виртуальной зоны на квалифицированный экспорт IT — режим, который ИП использовать просто не может.

Если большая часть прибыли реинвестируется в рост, эффективная ставка ООО может быть существенно ниже 15%. Перед решением стоит понять, как эстонская модель 15% меняет ваши налоговые расчёты, а если вы в сфере ПО или цифровых услуг — как получить 0% налог Виртуальной зоны после перехода на ООО.

Иллюстрация точки безубыточности

Цифры ниже исключительно иллюстративны — округлённые значения для демонстрации механики, а не вашего реального налога. Они предполагают год с оборотом 600 000 GEL и опускают детали НДС и вычетов. Всегда моделируйте собственные реальные расходы и планы распределения.

Сценарий (иллюстративно)	ИП на 1%	ИП на 20% после аннулирования	ООО 15% эстонская модель
Оборот	600 000 GEL	600 000 GEL	600 000 GEL
Предполагаемая база прибыли	от оборота	прибыль 200 000 GEL	прибыль 200 000 GEL
Налог за год	1% до 500k + 3% с 100k = 8 000 GEL	20% от 200 000 = 40 000 GEL	0 при реинвестировании; 15% + 5% только с распределённого
Если распределено 100 000 GEL	—	—	~15 000 налога + ~5 000 у источника = ~20 000 GEL

Вывод: ИП на 1% непобедим, пока он действует; ИП без статуса на 20% бьёт по карману только при высокой марже; а ООО уверенно выигрывает у всех, кто реинвестирует прибыль, а не выводит её целиком.

Как осуществить переход на практике

Вот что удивляет многих: в Грузии нет законной «конвертации» ИП в ООО. Нельзя подать форму, которая превратит ваше действующее ИП в компанию. На практике путь таков: создать новую компанию параллельно с ИП и перевести в неё бизнес:

1. Зарегистрируйте новое ООО. Создайте компанию, которая будет вести бизнес дальше. Вы можете зарегистрировать грузинское ООО на замену вашему ИП, пока ИП ещё работает.
2. Перенесите контракты. Переоформите договоры с клиентами и поставщиками на имя ООО, желательно с чистой даты — нового контрактного цикла или начала месяца.
3. Переведите банк и выставление счетов. Откройте банковский счёт компании и переведите всё выставление счетов на ООО, чтобы новая выручка поступала в новое юрлицо.
4. Закройте ИП. После полного перевода выручки урегулируйте последние обязательства ИП и закройте его. Автоматического перехода нет — в период наложения относитесь к ИП и ООО как к двум отдельным налогоплательщикам.

Воспринимайте это как практическую миграцию, а не юридическую конвертацию. Чтобы увидеть обе структуры бок о бок перед решением, посмотрите полное сравнение ИП и ООО.

Сроки и НДС — порог 100 000 GEL, который вы, скорее всего, пересечёте первым

Ещё до того, как вы достигнете порога малого бизнеса в 500 000 GEL, есть более близкая линия, за которой нужно следить: регистрация по НДС становится обязательной, как только налогооблагаемый оборот превышает 100 000 GEL за любые непрерывные 12 месяцев. Для бизнеса, растущего к полумиллиону оборота, этот порог обычно пересекается задолго до лимита малого бизнеса — поэтому НДС часть той же дискуссии о сроках, а не более поздняя проблема.

На практике это значит, что вопрос «остаться ИП или открыть ООО» часто приходит вместе с «теперь я обязан начислять и учитывать НДС». Планируйте переход вокруг обеих линий сразу: отслеживайте скользящий 12-месячный налогооблагаемый оборот, регистрируйтесь по НДС при пересечении 100 000 GEL независимо от структуры, и решайте вопрос с ООО по мере приближения оборота к порогу 500k.

Ловушка аннулирования за два года подряд

Самая дорогая ошибка — считать аннулирование событием того же года. Это не так. Можно превысить 500 000 GEL один раз и сохранить статус 1%/3%. Но превысите его два года подряд — и статус автоматически аннулируется с 1 января третьего года, а с этого момента ИП без статуса платит плоский подоходный налог 20% с прибыли. Ловушка в дрейфе: бизнес, который тихо перешагнул порог два года подряд, может проснуться 1 января с принципиально иной налоговой позицией и без плана. Если ваш второй год идёт выше 500k — это год, когда решение по ООО уже должно быть принято, а не год после.

Частые вопросы

Теряю ли я ставку 1% в момент пересечения 500 000 GEL?

Нет. Первые 500 000 GEL остаются под 1%, а оборот сверх этого в том же году облагается 3%. Вы сохраняете статус малого бизнеса до конца года нарушения.

Когда именно аннулируется мой статус?

Если вы превышаете 500 000 GEL два года подряд, статус малого бизнеса автоматически аннулируется с 1 января третьего года. После этого ИП без статуса платит плоский подоходный налог 20% с прибыли.

Можно ли напрямую конвертировать ИП в ООО?

В Грузии нет законной конвертации. На практике вы регистрируете новое ООО, переносите в него контракты, банковский счёт и выставление счетов, затем закрываете ИП — в период наложения это два отдельных налогоплательщика.

А как насчёт НДС?

Регистрация по НДС обязательна, как только налогооблагаемый оборот превышает 100 000 GEL за любые непрерывные 12 месяцев. Большинство растущих ИП достигают этого задолго до порога малого бизнеса в 500 000 GEL, поэтому планируйте НДС как часть того же решения о сроках.

Отказ от ответственности: эта статья — общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Налоговые результаты зависят от вашего конкретного оборота, расходов и обстоятельств, а правила могут меняться. Цифры точки безубыточности приведены лишь для иллюстрации. Перед действиями проконсультируйтесь с квалифицированным грузинским налоговым консультантом.